Novetats Tributàries 2016

De les diferents lleis, reials decrets i ordres cal destacar les següents novetats per a l’any 2016:

En aquest apartat volem destacar la següent informació relacionada amb les Novetats Fiscals i Tributàries que regiran al llarg de l’any 2016.

Pel que fa a les Novetats Fiscals, l’any 2016, caldrà aplicar la legislació que va ser aprovada en el ple del congrés el dijous 20 de novembre de 2014, a les que es va denominar “Reforma Fiscal 2015” (Llei 26/2014) i que incloïa modificacions per a l’exercici 2016, juntament amb els canvis que estableix el Reial Decret 9/2015, de 10 de juliol, l’Ordre / 2430/2015 i els pressupostos generals de l’Estat 2016 (Llei 48/2015). D’aquesta manera, l’any 2016 podem classificar els canvis en:

• Impost sobre la Renda de Persones Físiques (IRPF) pel que fa a la Renda General, Renda de l’estalvi i Retencions d’ingressos a compte
• L’Impost de Societats
•  L’IVA i altres tributs

Pel que fa a les novetats tributàries, encaixarien tots els canvis que s’han previst en les declaracions informatives i liquidatives, per ajustar-se a tots els canvis anteriorment esmentats, que s’han publicat en les diferents lleis i ordres ministerials.

• Volem destacar el nou sistema de gestió de l’IVA basat en la informació en temps real de les transaccions comercials (Sistema SII), que tot i que ha començat a ser publicitat per l’AEAT, no sembla que finalment vagi a enlairar el 2017 (li aconsellem la lectura del nostre post SII, la nova comptabilitat de l’IVA, paralitzada)

 

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONA FÍSIQUES

De les diferents lleis, reials decrets i ordres cal destacar les següents novetats per a l’any 2016:

Tributació renda general. En aquest apartat destaquem principalment la tarifa aplicable a la base liquidable general, en la qual es redueixen els tipus marginals aplicables. Es manté el mínim exempt en 12.450 € (establert el 2015) i es redueix el tipus màxim al 45%.

Als canvis ja establerts durant l’any 2015, durant l’any 2016 es sumen les següents modificacions:

– S’eleva de 500 a 1.500 euros el límit màxim de deducció aplicable per primes satisfetes a assegurances de malaltia.

– S’estableixen els límits per a l’aplicació del mètode d’estimació objectiva en els exercicis 2016 i 2017:

• Es modifica el límit pel volum de rendiments íntegres en l’any immediat anterior, per al conjunt de les activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals, passant a 250.000 euros. Per a aquest còmput s’han de tenir en compte totes les operacions, hi hagi o no obligació d’expedir factura per elles.
• Sense perjudici de l’anterior, el límit serà de 125.000 euros per al conjunt d’operacions per les quals hi hagi obligació d’expedir factura per ser el destinatari un empresari o professional que actuï com a tal.
• Es modifica el límit pel volum de les compres en béns i serveis, excloses les adquisicions d’immobilitzat, en l’exercici anterior passant a 250.000 euros anuals.

– S’eleven a cinc punts percentuals els percentatges de deducció i els límits establerts a la llei 49/2002 per a la deducció dels donatius destinats a la realització d’operacions prioritàries de mecenatge.

 

Tributació renda de l’estalvi. Afecta interessos, dividends, guanys derivats de transmissió d’immobles, fons d’inversió, etc. Disminueixen de forma gradual per a l’any 2016, seguint la tendència marcada en 2015:

Retencions. Com en el cas anterior, es disminueixen els percentatges de retenció que s’aplica a les rendes derivades dels lloguers, dels rendiments del capital mobiliari (interessos, dividends …), dels guanys patrimonials, de la propietat intel·lectual … reflectim en la següent taula els diferents tipus:

IMPOSTOS DE SOCIETATS

 Entra en vigor el Tipus de gravamen general de la Llei 27/2014 que contenia reduccions respecte als anys anteriors:

Addicionals a aquesta llei que va introduir canvis respecte a les taules d’amortització d’immobilitzats, la deduïbilitat de l’amortització dels elements d’immobilitzat intangible amb vida útil definida, la no deduïbilitat de qualsevol tipus de deteriorament corresponent a un altre tipus d’actius (amb l’excepció de les existències i dels crèdits i partides a cobrar), la Reserva de capitalització, la Compensació de bases imposables negatives, … que van entrar ja en vigor en 2015, destaquem altres punts publicats en els pressupostos generals de l’Estat de 2016 (Llei 48 / 2015) que tindran efecte a partir l’1 de juliol de 2016:

– Modificació de la forma de càlcul de l’incentiu fiscal de la reducció de les rendes procedents de determinats actius intangibles incloses en l’apartat 1 de l’article 23.

– No obligació de certs contribuents a presentar l’Impost de Societats (Requisits: ingressos totals no superiors a 75.000 euros anuals, ingressos de rendes no exemptes no superiors a 2.000 euros anuals i rendes no exemptes tinguin retenció).

– Reducció d’ingressos procedents de determinats actius intangibles, permetent que en les cessions del dret d’ús o d’explotació d’actius intangibles realitzades abans del 29 de setembre de 2013 es pugui optar per aplicar el règim de l’article 23 que regula el RDL 4/2004 en la redacció que en fa la 16/2007.

– Conversió d’actius per impost diferit en crèdit exigible davant l’Administració Tributària

Per obtenir informació general, novetats, normativa i manuals, … sobre aquesta declaració pot consultar la pàgina web de l’AEAT, Impost sobre Societats.

 

IVA I ALTRES TRIBUTS

Entre els canvis introduïts a la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’Impost sobre el Valor Afegit (LIVA) per a l’any 2016 podem destacar els següents canvis publicats en la llei 48/2015, de 29 d’octubre, de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2016:

– A partir l’1 de gener de 2016 inclouen com a importació exempta la importació dels béns que es destinin a les botigues lliures d’impostos vinculats al règim de dipòsit diferent del duaner.

– Amb caràcter transitori per als exercicis 2016 i 2017, s’eleven els límits que determinen l’exclusió dels règims especials simplificat i agricultura, ramaderia i pesca respecte als inicialment previstos en la Llei 28/2014, de 27 de novembre a 250.000 euros. A partir de 2018, aquest límit serà de 150.000 euros.

– Les societats civils que, amb efectes 1 de gener de 2016, passin a tenir la condició de contribuents en l’Impost sobre Societats i, per tant, cessin en el règim especial del recàrrec d’equivalència podran deduir en l’autoliquidació corresponent al període en què es produeixi el cessament, la quota resultant d’aplicar al valor d’adquisició de les seves existències inventariades en la data del cessament, IVA i recàrrec d’equivalència exclosos, els tipus de l’impost i recàrrec vigents en la mateixa data.

Per obtenir informació general, novetats, normativa i manuals, … sobre aquesta declaració pot consultar la pàgina web de l’AEAT, Impost sobre el Valor Afegit.